contapp
contabilidad
¿Qué es?
La Contabilidad es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia).
La Contabilidad de acuerdo con la NIF A-1: Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera.
contabilidad
Conceptos basicos
estructura financiera de la entidad (activo, pasivo y capital)
coNCEPTo de activo
De acuerdo con lo señalado por la NIF A-5, un activo, es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicos futuros, derivado de operaciones y otros eventos ocurridos en el pasado que han afectado económicamente dicha entidad.
tipos de activo
De acuerdo con su naturaleza, los activos de una entidad
pueden ser de diferentes tipos:
• Efectivo y equivalentes.
• Derechos a recibir efectivo y equivalentes.
• Derechos a recibir bienes o servicios.
• Bienes disponibles para la venta o para su transformación.
• Bienes destinados a su uso.
• Aquéllos que representan participación en el capital de otras entidades.
Concepto de pasivo
Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones y otros eventos ocurridos en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. (NIF A-5).
tipos de pasivo
De acuerdo con su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
• Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.
• Obligaciones de transferir bienes o servicios.
• Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.
concepto y tipos de capital (económico, financiero y contable)
Le llamamos Capital a la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo.
• Capital económico: Son los bienes necesarios para producir riqueza. Como, por ejemplo; mecánico, carpintero, plomero, soldador, albañil, dentista.
• Capital financiero: En este se invierte dinero para que se produzca un interés o renta. Como, por ejemplo; bancos, empresas inversionistas, renta de casas o casas de cambio.
LA CUENTA
coNCEPTO
La cuenta es el instrumento que utiliza la técnica contable para clasificar los diferentes apartados del balance general o estado de situación financiera y del estado de resultados que se ven afectados al realizar una transacción. En otras palabras, es una descripción de los aumentos y disminuciones que presenta un reglón o elemento. En un sentido formal, la cuenta es una “T” conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representación esquemática de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la Contabilidad de una empresa, llamado libro mayor.
Ejemplo de cuenta
estructura de la cuenta
(1) Nomenclatura (nombre de la cuenta) que se le asigne a cada cuenta debe ser claro, de tal manera que permita identificar con facilidad el valor o concepto que registra. debe representar lo que describe: bancos, clientes, proveedores, documentos por cobrar, etcétera.
(2) Debe es la parte izquierda de la cuenta. Su nombre proviene de los inicios de la Contabilidad en el lenguaje romano, Debe = deudor = debitor = persona sobre la cual se tiene un derecho. Esto, en lenguaje contable, es le definición de un activo. Se llama cargar (débito o debitar) cuando se registra una cantidad en el lado izquierdo de la cuenta.
(3) Haber es la parte derecha de la cuenta. Su nombre proviene también del latín “creditor” o del italiano “habileitor”, es decir, persona que nos habilita o provee bienes con la cual tenemos una obligación por ello, lo que, “traducido al lenguaje contable, significa pasivos o deudas (José Elizondo Cantú, Revista Contaduría Pública, mayor de 1994)”. Cada que se registra una cantidad en este lado (derecho) de la cuenta se llama abonar (crédito o acreditar).
Movimientos: es la suma de los cargos y a la suma de los abonos. Por su naturaleza pueden ser movimiento deudor y movimiento acreedor.
(4) Movimiento deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta, es decir, la suma del debe.
(5) Movimiento acreedor: Es la suma de abonos de una cuenta, es decir, la suma del haber.
Saldo: es la diferencia entre los importes de los movimientos deudor y acreedor. En virtud de que existen dos clases de movimiento, y que la diferencia puede ser mayor en uno y otro caso, puede también haber dos clases de saldos: Saldo deudor y saldo acreedor.
(6) Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando el importe del movimiento deudor es mayor que el importe del movimiento acreedor, o cuando la cuenta sólo haya recibido cargos, es decir, cuando sólo tenga movimiento deudor.
(7) Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando el importe del movimiento acreedor es mayor que el importe del movimiento deudor, o cuando la cuenta sólo haya recibido abonos, es decir, cuando sólo tenga movimiento acreedor.
(8) Cuenta saldada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.
Normalmente, para representar una cuenta saldada se acostumbre a cortar en forma transversal la cuenta o el esquema de mayor con doble línea.
Clasificación de la cuenta
Las cuentas se clasifican en tres grupos, que son:
•Activos.
•Pasivos.
•Capital Contable.
Cuentas de activo
- Son las que controlan o verifican las alteraciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes recursos que integran el activo de la entidad. La clasificación de los elementos que constituyen el activo de la empresa se debe hacer en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad.
- Grado de disponibilidad: Se debe entender por grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento.
- Mayor grado de disponibilidad: Un elemento tiene mayor grado de disponibilidad en tanto sea más fácil su conversión o transformación en efectivo.
- Menor grado de disponibilidad: Un elemento tiene menor grado de disponibilidad en tanto sea menor fácil su conversión o transformación En efectivo.
clasificación de las Cuentas de activo
1. Activo circulante:
Los activos a corto plazo (circulantes) pueden presentarse como categorías separadas en el estado de situación financiera excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información confiable que sea más relevante. Cuando se aplique esa excepción, todos los activos deben presentarse ordenados según su liquidez y plazo (NIF B-6).
2. Activo no circulante:
Según la NIF B-6 el término activo a largo plazo (no circulante) incluye activos tangibles, intangibles y financieros que, por su naturaleza, no son recuperables durante el ciclo normal de operaciones. Este grupo lo constituyen los recursos propiedad de la empresa, que tiene cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos, su principal característica es que permanecen en la entidad durante varios años, naturalmente que cuando se encuentran en malas condiciones o no presenten un servicio útil, se pueden vender o remplazar, incluso darse de baja por obsoletos.
Diagrama de ejemplo de las Cuentas de activo
tabla con las principales cuentas de activo y su descripción
Cuentas de pasivo
Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible identificada, cuantificada en términos monetarios que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones y otros eventos ocurridos en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad (NIF A-5).
• Grado de exigibilidad: Se entiende como grado de exigibilidad del menor o mayor plazo de que dispone la entidad para liquidar sus deudas y obligaciones.
• Mayor grado de exigibilidad: Las deudas y obligaciones tienen mayor grado de exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que dispone la entidad para liquidarlas.
• Menor grado de exigibilidad: Las deudas y obligaciones tienen menor grado de exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que dispone la entidad para liquidarlas.
clasificación de las Cuentas de pasivo
1.- Pasivo circulante:
Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea un plazo menor de un año, su característica es su mayor grado de exigibilidad.
2.- Pasivo no circulante:
Este grupo lo constituyen los cobros anticipados efectuados por la entidad, por los cuales se adquiere la obligación de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un año, su característica es que su valor se transforma en utilidad en el momento en que se presta el servicio, o conforme transcurre el tiempo.
Diagrama de ejemplo de las Cuentas de pasivo
tabla con las Principales cuentas de pasivo y su descripción
Cuentas de capital
La NIF A-5 define el capital contable como el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Según la NIF A-5, el concepto de capital contable se utiliza en el caso de las entidades lucrativas y patrimonio contable para las entidades no lucrativas; sin embargo, en ambas entidades, esto conceptos son similares.
Tipos de Capital Contable:
a) Capital contribuido.
b) Capital ganado.
El Capital contribuido está conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad. Sus elementos de este capital son:
• Capital social, que son aportaciones que efectúan los o socios o accionistas de las empresas constituidas como Sociedades Mercantiles.
• Aportaciones para futuros aumentos de capital, que son cantidades aportadas por los socios, decretadas por la asamblea de accionistas (socios), para ser aplicadas.
• El Capital ganado está conformado por las utilidades y pérdida integrales acumuladas, así como por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.
Diagrama de ejemplo de las Cuentas de capital
Ejemplo de un catalogo de cuentas
contabilidad
libros contables
aspectos legales de los libros contables
Los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos que se ocupan de la materia.
Los contribuyentes tienen la opción de llevar el registro contable de sus operaciones ya sea manual o mecánico y/o electrónico, así mismo también llevar los libros diario y de mayor para su registro.
• Registro manual o mecánico: Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecánico, deberán llevar cuando menos el libro diario y el mayor.
• Registro electrónico: Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrónico llevarán como mínimo el libro mayor.
Los contribuyentes están obligados a usar un sistema de contabilidad en forma adecuada; este puede llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procedimiento que la entidad requiera, pero atendiendo las operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales.
Libro diario
Concepto
En el libro diario, se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando, también es conocido con el nombre de libro de primera anotación.
clasificación
a) Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.
b) Asientos compuestos: Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; también cuando constan de varias de cargo y una de abono o una de abono y varias de cargo.
c) Los asientos de apertura: El primer asiento que se hace en el libro diario cuando se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual inicia el negocio.
ejemplo y partes de un libro diario
El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente:
Primera columna: se anota la fecha en que se realizó la operación.
Segunda columna: se anota el número progresivo que le corresponde a la operación.
Tercera columna: se anota la clave de la cuenta, según el catálogo de cuentas.
Espacio para DESCRIBIR la operación. En este espacio se deben de anotar:
a) El nombre de las cuentas de cargo.
b) El nombre de las cuentas de abono.
c) La redacción. Esta debe contener: (Indicación de la operación, Forma de pago y documento que respalda la operación).
d) Columna parcial: Aquí van las cantidades de un cargo o un abono según se aplique a varias partidas de la cuenta de cargo o de abono.
e) Columna para los cargos: Aquí va la cantidad de las cuentas de cargo.
f) Columna para los abonos: Aquí va la cantidad de las cuentas de abono.
Es importante mencionar que cuando transpases al libro mayor debes de indicar en las cuentas “T” el folio del libro diario con el objetivo de saber qué asientos han sido ya pasados a éste libro.
Con el objeto de entender con la mejor claridad las explicaciones anteriores, a continuación, se presenta el asiento de diario correspondiente a la siguiente operación:
El dia 15 de julio del presente año vendimos mercancías con el valor de $ 100,000.00, al contado riguroso, según la factura número 138.
La partida doble
La partida doble, nos indica que todas las entidades económicas que lleven contabilidad deban registrar, por medio de cargos y abonos, los movimientos de las actividades de los elementos del activo, pasivo y capital. En 1494 Luca Paccioli, considerado el padre de la contabilidad, fue un franciscano que ideó la forma de analizar todos los movimientos que producen las operaciones en un negocio, a esto le llamó la igualdad numérica del balance (partida doble).
Por tanto, a todo cargo corresponde un abono. No es posible tener un cargo de una cuenta sin existir un abono.
Registro de operaciones
En cualquier tipo de negocio, el registro de las operaciones de mercancías es uno de los pilares importantes de la misma, porque con eso podremos calcular si habrá utilidad o pérdida en ventas. Para realizar esta acción debemos considerar:
• Capacidad económica del negocio.
• Volumen de operaciones.
• Claridad en el registro.
• Información deseada.
Cabe aclarar que para cada registro de operaciones se cuenta con algún procedimiento o método el cual dependera de la empresa o institucion.
contabilidad
documentos contables
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Definición
Este documento contable nos permite cotejar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor. Debe respetarse la partida doble. Este documento debe desarrollarse cuando sea necesario; normalmente se hace cada fin de mes, pero para facilitar su preparación se presenta a fin de año. Los datos principales que deba contener este documento son:
• Nombre de la entidad económica
• Nombre del documento (balanza de comprobación).
• Folio del mayor de cada cuenta.
• Nombre de las cuentas.
• Movimientos deudor y acreedor de las cuentas.
• Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
Ejemplo de balanza de comprobación
contabilidad
Principales estados financieros
concepto
Los estados financieros representan la información que el usuario general requiere para la toma de decisiones económicas. La información debe ser confiable, relevante, comparable y comprensible.
Los estados financieros deben ser útiles para tomar decisiones de inversión y asignación de recursos, así como para evaluar la capacidad de la entidad para generar ingresos y recursos operativos. También deben permitir a proveedores y acreedores tomar decisiones de crédito justas, entender el origen y rendimiento de los recursos financieros, evaluar la gestión de la administración, y formarse un juicio sobre la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la entidad. Además, deben proporcionar información sobre la capacidad de crecimiento, generación y aplicación del flujo de efectivo, productividad, cambios en recursos y obligaciones, desempeño de la administración, mantenimiento del capital contable, continuidad operativa y responsabilidad social.
Estados financieros basicos
• Balance general: También llamado estado de situación financiera o estado de posición financiera muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones, los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros, así como el capital o patrimonio contables a dicha fecha.
• Estado de resultados: El estado de resultados (para entidades lucrativas) o, en su caso, el estado de actividades (para entidades con propósitos no lucrativos), muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; así como de la utilidad (pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable durante el ejercicio.
• Estado de variaciones en el capital contable: (en el caso de entidades lucrativas). Muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el periodo.
• Estado de flujo de efectivo: El estado de flujo de efectivo, o en su caso, el estado de cambios en la situación financiera, indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
Balance general
concepto
El Balance general es el nombre designado a un estado financiero que muestra la situación o la posición financieras que tiene la entidad a cierta fecha. La NIF A-32 define el balance general cómo “documento que muestra información relativa a una fecha, determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad:lpor consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, es relevando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital o patrimonio contables a dicha fecha” Todo lo anterior se resume en que el balance general muestra los derechos y las obligaciones que tiene la empresa.
Partes del balance general
· Encabezado: Nombre de la entidad económica, debe mencionarse que se trata de un balance general y ahi mismo la fecha del balance.
· Cuerpo: Nombre de las cuentas que constituyen el activo y el pasivo, con su valor y clasificación correspondiente y el cálculo del capital contable.
· Pie: Firma del propietario o quien autoriza y firma del contador que elaboró el documento.
balance general en forma de reporte
Todo debe ir en una sola página donde, las cuentas del activo y del pasivo se presentan en forma clasificada, de acuerdo con el orden de disponibilidad y/o exigibilidad según sea el caso. Lo importante es que pueda restar verticalmente la suma del activo con la suma del pasivo, permitiendo calcular el capital contable. Recordemos la fórmula para
calcular el capital contable: Activo – Pasivo = Capital.
ejemplo
Indicaciones importantes:
1. La primera línea del balance, debe anotarse el nombre de la empresa (centro de la hoja).
2. También debe ir centrado la indicación de que se trata de un balance general y la fecha de presentación, ambos van en el segundo renglón.
3. Los nombres de activo, pasivo y capital contable se deben de anotar en el centro del espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas. Deje una sangría para el nombre de cada uno de los grupos que constituyen el activo y el pasivo, pero el nombre de cada una de las cuentas se debe anotar al margen de la hoja.
4. El signo de pesos ($) debe colocarse antes de la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriben después de un corte, pero los cortes deben
abarcar toda la columna.
En el resultado final se colocan dos líneas horizontales. (En el cálculo del capital contable), por ley se prohíbe dejar renglones en blanco.
balance general en forma de cuenta
En este tipo de balance se emplean dos páginas, que van en una sola hoja, donde la página del lado izquierdo contiene clasificadamente las cuentas y sus valores del activo, y en la de la derecha, lo del pasivo y el capital contable.
ejemplo
Observando encontramos que el total del activo es igual al total del pasivo más el capital contable, o sea se aplica la fórmula
Activo = Pasivo + Capital.
Estado de resultados
El estado de resultados o de pérdidas y ganancias permite al usuario calcular la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo. Muestra detalladamente cómo se ha obtenido la utilidad del ejercicio mientras que el balance general únicamente muestra la utilidad, más no la forma en que se ha obtenido, razón por la cual el estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados se considera como un estado complementario del balance general.
Ejemplo
conceptos que debe de contener el estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias
El estado de pérdidas y ganancias se principia anotando el encabezado, el cual debe contener los siguientes datos:
1. Nombre, razón o denominación social de la entidad.
2. Mención de ser estado de resultados.
3. El periodo a que se refiere dicho estado.
El último dato del párrafo anterior es muy importante, ya que el estado de pérdidas y ganancias debe indicar el periodo que comprende; por ejemplo, del 1 de enero al 31 de diciembre; no como el balance general, que se refiere a una fecha determinada, por ejemplo, al 31 de diciembre.
Después del encabezado se deben analizar todos los conceptos que comprende la compraventa de mercancías, hasta determinar la utilidad o la pérdida bruta, de la siguiente forma:
1. Se anotan las ventas totales; si hay devoluciones y descuentos sobre ventas, su valor se resta de dichas ventas para obtener las ventas netas.
2. Se anota el valor del inventario inicial de mercancias.
3. Se anotan las compras; si hay gastos de compra, su valor se suma a ellas para obtener las compras totales.
4. Del valor de las compras totales se resta el de las devoluciones y descuentos sobre compras, en caso de haberlas, para obtener las compras netas.
5. El valor de las compras netas se suma al inventario inicial para obtener el total de mercancías, al que simplemente se le da el nombre de suma.
6. A la suma, que es el total de mercancías, se le resta el valor del inventario final, para obtener el costo de lo vendido.
7. A las ventas netas, que aparecen en primer término, se les resta el valor del costo de lo vendido para obtener la utilidad o pérdida bruta. Es utilidad cuando el costo es menor que el importe de las ventas netas; pérdida, en el caso contrario.
A continuación, se deben analizar los gastos y productos que corresponden o no a la actividad principal del negocio, hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio, en el siguiente orden:
• Primero, se detallan los gastos de venta, después los gastos de administración y, por último, los gastos y productos financieros.
• En seguida, se suman los totales de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros, para obtener el total de los gastos de operación, el cual se debe restar de la utilidad bruta para determinar la utilidad de operación.
• Finalmente, a la utilidad que resulte de sumar a la utilidad de operación los otros productos y de restarle los otros gastos se le debe deducir el ISR y la PTU para determinar la utilidad neta.