contapp
iVA
impuesto al valor agregado
conceptos basicos
definición
Es un impuesto que afecta de manera directa las operaciones no sólo a la enajenación (compraventa), sino a otras situaciones tales como la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios, realizadas por personas físicas y las morales obligadas al pago de dicho impuesto.
Cabe señalar que este impuesto, como cualquier otro, ha sufrido una serie de modificaciones desde su establecimiento, y lo que se expone deberá ser asimilado tomando en consideración que en este texto se tratan principalmente temas de contabilidad financiera más que de tipo fiscal. Por ello, sin desconocer su importancia, el texto se abocará fundamentalmente a su estudio en función del registro contable. Sin embargo, se debe estar atento a cualquier modificación posterior a este ordenamiento, ya sea por cambios de tasas o de cualquier otro tipo, con el fin de realizar las adecuaciones que sean pertinentes.
Los sujetos del IVA son:
Las personas físicas y morales que en territorio nacional:
• Enajenen bienes.
• Presten servicios independientes.
• Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
• Importen bienes o servicios.
tasas de iva
• 16% (enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, importación de bienes y servicios, y uso temporal de bienes), de acuerdo con el artículo 1°, segundo párrafo de la Ley del IVA.
• 0% Cuando hablamos de la tasa 0%, nos referimos a que el consumidor no pagará gravamen alguno del IVA. De conformidad con el artículo 2-A de la Ley de la materia, se aplica en los siguientes supuestos.
• La enajenación de: Animales (excepto perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar).
• Vegetales que no estén industrializados.
• Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal (excepto bebidas distintas de la leche, jarabes o concentrados para preparar refrescos, caviar, salmón ahumado, angulas, saborizantes, microencapsulados, aditivos alimenticios, chicles o gomas de mascar y alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar).
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, siempre que la presentación de esta última sea en envases mayores de 10 litros.
• Ixtle, palma y lechuguilla.
• Tractores para accionar implementos agrícolas
Cuentas que se emplean para el registro del IVA
Para el registro ordenado de este impuesto se acostumbra a emplear las siguientes cuentas: en las operaciones de compra de bienes o servicios al contado la cuenta denominada IVA acreditable, y en las realizadas a crédito, la cuenta IVA pendiente de acreditar; en sentido inverso, es decir, para registrar las ventas o enajenaciones de bienes o prestación de servicios al contado, se utiliza la cuenta IVA causado, y cuando estas operaciones se realicen a crédito, la cuenta IVA
pendiente de causar.
registro contable
determinación del iva
iva a favor
Cuando el importe del IVA acreditable es mayor que el IVA causado, lo cual quiere decir que se paga más impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los clientes.
calculo del iva a favor
registro del iva a favor
iva por pagar
Este caso se presenta cuando el importe del IVA acreditable es menor que el IVA causado, lo cual quiere decir que se pagó menos impuestos por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los clientes, por lo que se tiene la obligación de realizar el pago de dichos impuestos.
calculo de iva por pagar
registro de iva por pagar
